Retención IRPF en facturas: 15 o 7 por ciento
Sandor Farkas
Fundador y redacción de Mallorca Plus
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Si eres autónomo en España y facturas servicios profesionales, en algunas facturas verás una retención que al principio puede resultar confusa: la retención IRPF. Se descuenta de la base de la factura antes de que el cliente te pague, y ese importe va directamente a Hacienda. El porcentaje es del 15 o del 7 por ciento según el caso, y no todos los autónomos están afectados. En este artículo te explicamos quién debe aplicarla, cuándo se aplica el tipo reducido, cómo se refleja en la factura y por qué no se aplica con clientes sin sede fiscal en España.
La retención IRPF es un pago anticipado del impuesto sobre la renta en las facturas de actividades profesionales en España. El cliente descuenta el importe directamente del pago y lo ingresa en Hacienda, donde más adelante se compensa con la declaración de la renta del autónomo.
De un vistazo
Los autónomos que ejercen una actividad profesional, de la Sección 2 del IAE, aplican una retención IRPF en las facturas a empresas españolas y a otros autónomos: 15 por ciento con carácter general, 7 por ciento en el año del alta y en los dos siguientes. Los clientes sin domicilio fiscal en España, por ejemplo en otro país de la UE, no retienen nada. Si el año anterior facturaste con retención al menos el 70 por ciento de tus ingresos, ya no tienes que presentar el Modelo 130.
Quién debe aplicar la retención IRPF
Que una factura lleve retención IRPF depende de la sección del epígrafe del IAE de tu actividad, la que fijaste al rellenar el Modelo 036. El Impuesto sobre Actividades Económicas divide las actividades en tres secciones: la Sección 1 para actividades empresariales, la Sección 2 para actividades profesionales y la Sección 3 para actividades artísticas. Solo las facturas de la Sección 2 y 3 llevan retención, las de la Sección 1 normalmente no. Lo básico sobre el estatus en sí lo explica la guía Trabajar como autónomo en España.
Entre las actividades típicas de la Sección 2 están, por ejemplo:
- Consultores, traductores y redactores
- Arquitectos e ingenieros
- Abogados, asesores fiscales y gestores
- Diseñadores y consultores de marketing
- Freelancers de IT, si están dados de alta como profesionales y no como empresariales
Los artesanos, comerciantes, hosteleros y la mayoría de tiendas online, en cambio, caen en la Sección 1 y emiten sus facturas sin retención. Las facturas a particulares que no actúan como empresarios ni autónomos tampoco llevan retención, sea cual sea la sección de tu propia actividad.
La obligación de retener además solo afecta a pagadores con domicilio fiscal o establecimiento permanente en España. Una empresa en el extranjero sin presencia fiscal española no puede, legalmente, retener ni ingresar un IRPF español, así que el descuento no se aplica en esas facturas. A clientes en otro país, por ejemplo en Alemania, Francia o el Reino Unido, les facturas sin retención. Quien factura sobre todo a clientes en el extranjero acumula poco crédito de retenciones y suele pagar su IRPF a cuenta a través del Modelo 130 trimestral, en lugar de adelantarlo ya por la factura. Esto no cambia la carga fiscal en sí, solo el momento del pago.
15 o 7 por ciento: la regla para nuevos autónomos
El tipo general de la retención IRPF es del 15 por ciento (art. 101.5 LIRPF). Los nuevos autónomos pagan solo el 7 por ciento en el año del alta y en los dos años naturales siguientes, siempre que no hubieran ejercido ya como profesionales el año anterior al alta (art. 95.1 RIRPF).
El tipo reducido no se aplica de forma automática. Debes comunicar por escrito a tu cliente que cumples los requisitos, normalmente basta con una frase en la propia factura como "Retención reducida según artículo 101.5 LIRPF por inicio de actividad profesional". Sin esa indicación, el cliente aplica el tipo completo del 15 por ciento, aunque en realidad tengas derecho al 7 por ciento.
Un ejemplo: si te das de alta como traductor en marzo de 2026, el tipo del 7 por ciento se aplica a las facturas de 2026, 2027 y 2028. A partir de 2029 facturas con el tipo general del 15 por ciento, sea cual sea el mes del año en que empezaste.
Cómo se refleja la retención en la factura
La retención aparece como línea propia debajo del importe del IVA y se resta del importe bruto, no se suma. Una factura de 1.000 euros de honorarios netos, con 21 por ciento de IVA y 15 por ciento de retención, queda así:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Honorarios netos | 1.000,00 € |
| más IVA 21 % | + 210,00 € |
| menos retención IRPF 15 % | - 150,00 € |
| Total factura | 1.060,00 € |
El cliente te transfiere 1.060 euros en lugar de los 1.210 euros brutos completos. Los 150 euros retenidos los ingresa en Hacienda trimestralmente a través del Modelo 111, y al final del año te emite un certificado con el importe. Ese certificado de retenciones lo necesitas para tu propia declaración de la renta, porque ahí se resta la retención ya pagada de tu deuda de IRPF. El resto de datos obligatorios de una factura española, desde el número de factura hasta el desglose del IVA, los explica la guía Facturar en España.
Cómo ahorrarte el Modelo 130: la regla del 70 por ciento
Si el Modelo 130 trimestral te resulta pesado, puedes quedar exento si el año anterior al menos el 70 por ciento de tus ingresos de la actividad ya llevaban retención o ingreso a cuenta (art. 109 RIRPF). La exención se aplica de forma automática, no tienes que solicitarla aparte.
Importante: el límite del 70 por ciento se refiere al año anterior, no al año en curso. Si en 2026 facturas sobre todo con retención, el Modelo 130 deja de ser obligatorio recién en 2027. Revisa a final de año qué porcentaje de tus facturas llevó retención antes de decidir en enero si te toca presentar el Modelo 130.
Preguntas frecuentes sobre la retención IRPF
¿Cuál es la diferencia entre el 15 y el 7 por ciento de retención? El 15 por ciento es el tipo general para actividades profesionales. Los nuevos autónomos lo pagan solo al 7 por ciento en el año del alta y en los dos años siguientes, si no ejercían ya por cuenta propia el año anterior.
¿También retienen los clientes en el extranjero? No. Solo están obligados a retener los pagadores con domicilio fiscal o establecimiento permanente en España. A clientes sin presencia fiscal española les facturas sin retención.
¿Tengo que solicitar la regla del 70 por ciento en Hacienda? No, la exención del Modelo 130 se aplica automáticamente en cuanto se cumple el requisito. No hace falta una solicitud aparte, aunque conviene revisarlo con una gestoría si tienes dudas.
Conclusión
Que una factura lleve retención IRPF lo decide la sección de tu epígrafe del IAE: los profesionales y artistas retienen, las actividades empresariales normalmente no. El tipo es del 15 por ciento, y para los nuevos autónomos, durante los tres primeros años, del 7 por ciento, siempre que lo comuniques por escrito a tu cliente. Los clientes sin presencia fiscal en España, por ejemplo en el extranjero, no retienen nada, y si el año anterior facturaste con retención al menos el 70 por ciento de tus ingresos, te ahorras el Modelo 130 trimestral. Si tienes dudas sobre si tu actividad cae en la Sección 2 o si se aplica la regla del 70 por ciento, lo mejor es consultarlo con una gestoría antes de que una factura mal emitida te traiga problemas con Hacienda.
Fuentes oficiales: Ley 35/2006 (LIRPF), art. 101, Real Decreto 439/2007 (Reglamento IRPF), arts. 95 y 109 y Agencia Tributaria sobre Pagos Fraccionados.
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