Deducir el home office como autónomo: la regla del 30 por ciento

Si como autónomo en Mallorca trabajas desde casa, puedes deducir parte de tus gastos de vivienda, pero solo si lo declaras y lo calculas correctamente. Desde 2018 la Agencia Tributaria permite deducir de forma proporcional la luz, el agua, el gas, el internet y el teléfono como gasto de la actividad. El cálculo sigue una fórmula fija que a primera vista parece complicada, pero que se resuelve con una calculadora en un minuto. Este artículo muestra la fórmula, la aplica a un ejemplo y explica qué pueden deducir además los propietarios, qué se aplica a los inquilinos y qué justificantes quiere ver Hacienda en una inspección.

Qué significa la regla del 30 por ciento

La regla del 30 por ciento fija cómo deducen los autónomos los suministros de su vivienda cuando trabajan en ella: es deducible la proporción que representa la superficie de trabajo sobre la superficie total de la vivienda, multiplicada por el 30 por ciento, aplicada a los gastos de luz, agua, gas, internet y teléfono.

La base legal es el artículo 11 de la Ley 6/2017, de 24 de octubre, que modificó el artículo 30.2.5ª de la Ley del IRPF (Ley 35/2006, LIRPF). La regla se aplica desde el 1 de enero de 2018 a todos los autónomos en estimación directa.

Conviene conocer dos requisitos antes de calcular:

1. Las facturas de luz, agua o internet deben estar a tu propio nombre. Si el contrato está a nombre de tu pareja, el gasto no cuenta fiscalmente como tuyo.
2. El espacio utilizado debe ser delimitable, es decir, una habitación propia o una zona claramente separada. Según la interpretación habitual de Hacienda, un escritorio en medio del salón no es suficiente.

Ejemplo de cálculo: 15 de 90 metros cuadrados

Supongamos que tu vivienda tiene 90 metros cuadrados, de los cuales usas 15 exclusivamente como oficina. Así se calcula:

1. Proporción de la superficie de trabajo: 15 de 90 metros cuadrados, es decir, el 16,7 por ciento de la vivienda.
2. Porcentaje deducible de los suministros: 30 por ciento de 16,7 por ciento, es decir, el 5 por ciento.
3. Con un gasto anual estimado de 2.400 euros en luz, agua e internet, resultan 120 euros que puedes deducir como gasto de la actividad.

El 5 por ciento parece poco a primera vista, pero se acumula a lo largo de los años fiscales. Más importante que la cifra en sí es documentar correctamente el cálculo, por si Hacienda te lo pide.

Qué pueden deducir además los propietarios

Si eres propietario de la vivienda, se suma una segunda categoría de gastos a la que no se aplica el factor del 30 por ciento. Según el criterio de la Agencia Tributaria, aquí calculas directamente con la proporción de superficie, en nuestro ejemplo el 16,7 por ciento:

• El IBI
• La comunidad de propietarios
• El seguro de hogar
• La amortización sobre el valor de construcción, sin contar el suelo, habitualmente al 3 por ciento anual

Con un IBI anual de 400 euros, en nuestro ejemplo serían 66,80 euros deducibles, sin aplicar el paso adicional del 30 por ciento. Estos cuatro conceptos compensan especialmente cuando la vivienda es tuya y de todas formas asumes el coste completo de estos gastos.

Qué se aplica si eres inquilino

Si pagas alquiler, puedes deducir la parte proporcional de la renta como gasto de la actividad, de nuevo según la proporción de metros cuadrados y sin el factor del 30 por ciento, porque el alquiler no es un suministro sino un gasto directo. Para la luz, el agua y el internet se aplica la misma fórmula del 30 por ciento que para los propietarios, siempre que los contratos estén a tu nombre.

El IBI y la comunidad normalmente los paga el propietario, no tú como inquilino. Por eso suelen faltarte en tu propia declaración, salvo que el contrato de alquiler te los repercuta expresamente.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que declarar el uso a Hacienda antes de deducir algo? Sí. Indicas los metros cuadrados y el grado de afectación en el modelo 036, en el apartado del lugar de ejercicio de la actividad. Sin esa declaración te falta la justificación para la deducción posterior.

¿Qué justificantes exige Hacienda en una inspección? Facturas a tu propio nombre de luz, agua o internet, un plano o cualquier otro documento que acredite la superficie, y en el caso de los inquilinos, el contrato de alquiler. Conserva estos documentos al menos cuatro años.

¿Puedo deducir algo sin tener un despacho propio? Según la interpretación habitual, no. El espacio utilizado debe ser delimitable y reconocible como dedicado a la actividad; un escritorio en la cocina-salón no es suficiente para eso.

Conclusión

La regla del 30 por ciento convierte el home office del autónomo en un ahorro fiscal pequeño, pero fácil de documentar correctamente. Tres cosas son decisivas: la declaración a través del modelo 036, facturas a tu propio nombre y un espacio que se distinga con claridad del resto de la vivienda. Los propietarios sacan además algo del IBI, la comunidad, el seguro y la amortización, los inquilinos de la parte proporcional del propio alquiler. Quien deja las cifras bien montadas una vez, solo tiene que actualizarlas en los años siguientes. Más sobre las obligaciones habituales como autónomo en la guía para trabajar como autónomo en España, y las declaraciones trimestrales en el artículo sobre los impuestos del autónomo en España.